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據(jù)了解，養(yǎng)老服務機構稅收優(yōu)惠政策涉及增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及耕地占用稅，今天益年養(yǎng)老從網(wǎng)上搜羅了與之對應的相關優(yōu)惠政策，希望可以幫助到在籌備運營或運營中的養(yǎng)老機構。

增值稅

養(yǎng)老服務機構提供的養(yǎng)老服務免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件3第一條第二項規(guī)定，“一、下列項目免征增值稅（一）......（二）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。養(yǎng)老機構，是指依照民政部《養(yǎng)老機構設立許可辦法》（民政部令第48號）設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務日各類養(yǎng)老機構；養(yǎng)老服務，是指上述養(yǎng)老機構按照民政部《養(yǎng)老機構管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務?！?/span>

企業(yè)所得稅

符合非營利性組織條件的老年服務機構，取得的養(yǎng)老服務收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第四項規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入......（四）符合條件的非營利組織的收入?！?/span>

以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

依法履行非營利組織登記手續(xù)；

從事公益性或者非營利性活動；

取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利；

工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定?！?/span>

其他老年服務機構，符合小微企業(yè)條件的，其取得的養(yǎng)老服務收入所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）第一條規(guī)定，“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/span>

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

暫免征收養(yǎng)老服務機構自用的房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、土地使用稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）第一條規(guī)定，“暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務機構自用的房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅?！?/span>

《吉林省房產(chǎn)稅實施細則》（吉政發(fā)[1987]163號）第五條第一項規(guī)定，“第五條除《條例》第五條規(guī)定的以外，下列房產(chǎn)也免征房產(chǎn)稅：（一）單位辦的學校、醫(yī)院（診所）、幼兒園、托兒所、敬老院使用的房產(chǎn)?！?/span>

耕地占用稅

養(yǎng)老服務機構占用耕地免征耕地占用稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令第511號）第八條第二項規(guī)定，“第八條，下列情形免征耕地占用稅：（一）......（二)學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地?！?/span>

捐贈人所得稅稅前扣除的優(yōu)惠

捐贈單位和個人通過規(guī)定渠道向養(yǎng)老服務機構捐贈，在個人所得稅稅前準予全額扣除；按年度會計利潤12%的限額在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）第二條規(guī)定，“二、對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。”

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第三條規(guī)定，“三、關于其他有關行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策：為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期?！痹撐募谄髽I(yè)所得稅實施后對若干稅收優(yōu)惠準予政策延續(xù)，但沒有提及捐贈單位通過規(guī)定渠道向養(yǎng)老服務機構捐贈，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除政策準予延續(xù)。

《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第六十四號）規(guī)定，“將第九條修改為：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除”（本決定自公布之日2017年2月24日起施行）。

稅收上老年服務機構的范圍界定

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）第三條規(guī)定，“三、本通知所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構、主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等?！?/span>

養(yǎng)老機構優(yōu)惠政策匯總

宏觀指導類政策

20130906 國務院關于加快發(fā)展養(yǎng)老服務業(yè)的若干意見（國發(fā)（2013）35號）

20150422 關于進一步做好養(yǎng)老服務業(yè)發(fā)展有關的工作通知（發(fā)改辦社會（2015）992號）

20161207 國務院辦公廳關于全面開放養(yǎng)老服務市場提升養(yǎng)老服務質量的若干意見（國辦發(fā)（2016）91號）

設施規(guī)劃類政策

20140128 住房城鄉(xiāng)建設部等部門關于加強養(yǎng)老服務設施規(guī)劃建設工作的通知（建標（2014）23號）

20140417 國土資源部辦公廳關于《養(yǎng)老服務設施用地指導意見》的通知（國土資廳發(fā)（2014）11號）

20140528 關于推進城鎮(zhèn)養(yǎng)老服務設施建設工作的通知（民發(fā)（2014）116號）

準入登記類政策

20130701 養(yǎng)老機構設立許可辦法（中華人民共和國民政部令第48號）

20130701 養(yǎng)老機構管理辦法（民政部令第49號）

20170123 關于加快推進養(yǎng)老服務業(yè)放管服務改革的通知（民發(fā)（2017）25號）

安全保障類政策

20140310 關于推進養(yǎng)老機構責任保險工作的指導意見

20160503 民政部關于在全國民政系統(tǒng)開展“民政服務機構安全管理月”活動的通知（明發(fā)（2016）65號）

20170322 民政部等六部門印發(fā)關于開展養(yǎng)老院服務質量建設專項行動的通知（民發(fā)（2017）51號）

創(chuàng)新試點類政策

20150823 關于首批養(yǎng)老服務和社區(qū)服務信息惠民工程試點單位和地區(qū)的公示

關于開展以公建民營為重點的第二批公辦養(yǎng)老機構試點工作的通知（民辦發(fā)（2016）15號）

20161111 關于中共財政支持居家和社區(qū)養(yǎng)老服務改革試點工作的通知（民函（2016）

優(yōu)惠扶持類政策

20150203 關于鼓勵民間資本參與養(yǎng)老服務業(yè)發(fā)展的實施意見（民發(fā)（2015）33號）

20161009 關于支持整合改造閑置社會資源發(fā)展養(yǎng)老服務的通知（民發(fā)（2016）179號）

標準規(guī)范類政策

20150119 國家發(fā)展改革委民政部關于規(guī)范養(yǎng)老機構服務收費管理促進養(yǎng)老服務業(yè)健康發(fā)展的指導意見（發(fā)改價格（2015）129號）

20161107 民政部公商總局關于印發(fā)《養(yǎng)老機構服務合同》示范文本的通知（民發(fā)（2016）208號）

醫(yī)養(yǎng)結合類政策

20160408 民政部衛(wèi)生計生委關于做好醫(yī)養(yǎng)結合結合服務機構許可工作的通知（民發(fā)（2016）52號）